Od 1 stycznia 2026 r. rozliczenie samochodu osobowego w firmie zależy nie tylko od jego wartości, ale również od rodzaju napędu i – w przypadku auta z silnikiem spalinowym – emisji CO2. Obowiązują trzy limity: 225 000 zł, 150 000 zł oraz 100 000 zł. Zmiana ma znaczenie zarówno przy amortyzacji samochodu, jak i rozliczaniu odpowiednich opłat z leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy. Szczególnej uwagi wymagają auta kupione wcześniej oraz umowy leasingu zawarte przed 2026 r. Sama data zakupu samochodu lub podpisania umowy leasingowej nie zawsze przesądza bowiem o zachowaniu wcześniejszego limitu. Sprawdź, jak rozliczać samochód w firmie w 2026 r. i co nowe przepisy oznaczają w praktyce.
Co zmieniło się w rozliczaniu samochodów firmowych od 1 stycznia 2026 r.?
Do końca 2025 r. w podatkach dochodowych funkcjonowały zasadniczo dwa limity odnoszące się do wartości samochodu osobowego: 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych oraz 150 000 zł dla pozostałych samochodów. Od 2026 r. system został rozszerzony o limit 100 000 zł, a dla samochodów z silnikiem spalinowym znaczenie ma emisja CO2.
| Rodzaj samochodu | Limit do 31.12.2025 | Limit od 1.01.2026 |
| Elektryczny lub wodorowy | 225 000 zł | 225 000 zł |
| Z silnikiem spalinowym, emisja CO2 poniżej 50 g/km | 150 000 zł | 150 000 zł |
| Z silnikiem spalinowym, emisja CO2 co najmniej 50 g/km | 150 000 zł | 100 000 zł |
W praktyce oznacza to, że nie można przypisywać limitu wyłącznie na podstawie określenia „hybryda”. Jeśli samochód ma silnik spalinowy, trzeba sprawdzić jego emisję CO2. Granicą przewidzianą w przepisach jest 50 g CO2/km.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych w 2026 r.
Limit amortyzacji samochodu w 2026 r. określa, od jakiej maksymalnej wartości pojazdu odpisy amortyzacyjne mogą być uwzględniane podatkowo. Jeśli wartość samochodu przekracza właściwy limit, część odpisów przypadająca na nadwyżkę nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Limit 100 000 zł – których samochodów dotyczy?
Limit 100 000 zł dotyczy samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO2 wynosi co najmniej 50 g/km. To właśnie w tej grupie zmiana względem 2025 r. jest najbardziej odczuwalna. Przykładowo samochód o wartości 150 000 zł, spełniający to kryterium emisyjne i wprowadzony do ewidencji środków trwałych w 2026 r., podlega już limitowi 100 000 zł.
Limit 150 000 zł – samochody z emisją poniżej 50 g CO2/km
Dla samochodu z silnikiem spalinowym, którego emisja jest niższa niż 50 g CO2/km, limit wynosi 150 000 zł. Może więc obejmować niektóre pojazdy hybrydowe typu plug-in, ale nie wynika to z samej technologii napędu. Decydują dane o emisji.
Limit 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe
Najwyższy limit, wynoszący 225 000 zł, pozostaje przewidziany dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem. W tej grupie zmiana obowiązująca od początku 2026 r. nie obniżyła dotychczasowego limitu.
Co z samochodami kupionymi i wprowadzonymi do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r.?
Tu znaczenie ma przepis przejściowy. Zgodnie z art. 30 ustawy zmieniającej z 2 grudnia 2021 r. do pojazdów wprowadzonych do podatkowej ewidencji środków trwałych przed wejściem nowych regulacji stosuje się przepisy w dotychczasowym brzmieniu.
Dlatego nie należy patrzeć wyłącznie na datę faktury za samochód. Istotne jest jego wprowadzenie do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r.
Przykład: przedsiębiorca kupił samochód spalinowy o wartości 140 000 zł i emisji powyżej 50 g CO2/km. Jeśli pojazd został prawidłowo wprowadzony do ewidencji środków trwałych w grudniu 2025 r., przepisy przejściowe pozwalają stosować dotychczasowe zasady. Gdy analogiczny samochód został wprowadzony do ewidencji dopiero w styczniu 2026 r., zastosowanie ma już nowy limit 100 000 zł.
Leasing operacyjny samochodu w 2026 r. – jaki limit obowiązuje?
Nowe limity mają znaczenie również przy leasingu operacyjnym, najmie, dzierżawie oraz umowach o podobnym charakterze. W tym przypadku mechanizm jest jednak inny niż przy amortyzacji.
Jeżeli wartość samochodu przekracza właściwy dla niego limit, odpowiednią część opłat ustala się według proporcji limitu do wartości samochodu. Nie jest więc poprawne uproszczenie, że „rata powyżej 100 000 zł nie jest kosztem”.
Przy samochodzie wartym 150 000 zł i objętym limitem 100 000 zł proporcja wynosi:
100 000 / 150 000 = 66,67%
Proporcję stosuje się zgodnie z przepisami do odpowiednich opłat wynikających z umowy, przy czym w przypadku opłat leasingowych ograniczenie odnosi się do części stanowiącej spłatę wartości samochodu.
Planujesz zakup lub leasing auta firmowego? Przed podpisaniem umowy warto sprawdzić emisję konkretnego pojazdu, właściwy limit podatkowy oraz to, jak wybrana forma finansowania wpłynie na koszty firmy.
Leasing zawarty przed 2026 r. – czy można nadal stosować stary limit?
To jedna z najważniejszych konsekwencji nowych regulacji. W przypadku leasingu operacyjnego samochód co do zasady pozostaje składnikiem majątku finansującego i nie jest wprowadzany przez korzystającego do jego podatkowej ewidencji środków trwałych. Powstaje więc pytanie, czy umowa podpisana np. w 2023, 2024 lub 2025 r. korzysta z ochrony przewidzianej dla wcześniej wprowadzonych do ewidencji pojazdów.
W interpretacji indywidualnej z 8 kwietnia 2026 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP) Dyrektor KIS uznał, że do opłat z leasingu operacyjnego ponoszonych po 1 stycznia 2026 r. mają zastosowanie nowe limity również wtedy, gdy umowę zawarto wcześniej – w rozpatrywanej sprawie w 2023 r.
Podobny kierunek wynika z interpretacji CIT z 13 kwietnia 2026 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.70.2026.1.AP), dotyczącej rat leasingowych oraz najmu. KIS wskazała na stosowanie nowych limitów do kosztów ponoszonych od 1 stycznia 2026 r.
To istotny sygnał interpretacyjny, ale interpretacja indywidualna nie jest przepisem powszechnie obowiązującym. Jej funkcja ochronna dotyczy zasadniczo wnioskodawcy i opisanego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Dlatego przy trwającym leasingu o dużej wartości warto przeanalizować konkretną umowę i sposób jej rozliczania.
Leasing operacyjny a leasing finansowy – dlaczego forma finansowania ma znaczenie?
W leasingu operacyjnym samochód dla celów podatkowych jest co do zasady składnikiem majątku finansującego. Korzystający rozlicza opłaty leasingowe, z uwzględnieniem ograniczeń dotyczących samochodów osobowych.
W leasingu finansowym sytuacja jest inna – to korzystający dokonuje odpisów amortyzacyjnych od samochodu. W kontekście zmian od 2026 r. istotne staje się więc również to, czy i kiedy pojazd został wprowadzony do właściwej ewidencji środków trwałych.
Jak obliczyć koszt leasingu samochodu po zmianach?
Najłatwiej pokazać działanie nowych limitów na przykładach.
Samochód za 150 000 zł, limit 100 000 zł: proporcja wynosi 100 000 / 150 000, czyli 66,67%.
Samochód za 200 000 zł, limit 100 000 zł: proporcja wynosi 50%.
Samochód z silnikiem spalinowym za 200 000 zł i emisją poniżej 50 g CO2/km: właściwy limit wynosi 150 000 zł, więc proporcja to 75%.
Samochód elektryczny za 300 000 zł: limit wynosi 225 000 zł, a proporcja 75%.
Są to przykłady pokazujące sam mechanizm limitu. Przy rzeczywistym rozliczeniu trzeba uwzględnić m.in. konstrukcję konkretnej opłaty oraz zasady rozliczenia VAT.
Gdzie sprawdzić emisję CO2 samochodu?
Przepisy podatkowe odwołują się do emisji CO2 silnika spalinowego określonej na podstawie danych zawartych w Centralnej Ewidencji Pojazdów. Nie należy więc przyjmować limitu wyłącznie na podstawie nazwy modelu czy marketingowego określenia rodzaju napędu.
Ma to szczególne znaczenie przy hybrydach. Dwa samochody określane potocznie jako hybrydowe mogą podlegać różnym limitom, jeśli różnią się poziomem emisji CO2.
Czy nowe limity dotyczą również najmu i dzierżawy samochodu?
Tak. Ograniczenie nie dotyczy wyłącznie klasycznego leasingu operacyjnego. Przepisy obejmują również najem, dzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze.
O nowych zasadach powinny więc pamiętać także firmy korzystające z najmu długoterminowego. Wartość samochodu i jego emisja mogą wpływać na część odpowiednich opłat uwzględnianych w kosztach podatkowych.
Co nowe limity oznaczają dla przedsiębiorcy?
Przed wyborem samochodu i sposobu finansowania warto sprawdzić cztery rzeczy: wartość pojazdu, rodzaj napędu, emisję CO2 oraz formę jego podatkowego ujęcia.
| Sytuacja | Co sprawdzić? | Możliwy limit |
| Auto elektryczne/wodorowe | rodzaj pojazdu | 225 000 zł |
| Auto z silnikiem spalinowym | emisja poniżej 50 g/km | 150 000 zł |
| Auto z silnikiem spalinowym | emisja co najmniej 50 g/km | 100 000 zł |
| Środek trwały sprzed 2026 r. | data wprowadzenia do ewidencji | przepisy przejściowe |
| Leasing operacyjny sprzed 2026 r. | moment poniesienia opłat i warunki umowy | zweryfikuj nowe limity |
Zmiana może mieć realne znaczenie przy porównywaniu zakupu, leasingu i najmu droższego auta. Cena pojazdu przestała być jedynym parametrem, który trzeba uwzględnić przed podjęciem decyzji.
FAQ – samochód w firmie 2026
Jaki jest limit amortyzacji samochodu osobowego w 2026 r.?
Limit amortyzacji wynosi 225 000 zł dla samochodu elektrycznego lub wodorowego,
150 000 zł dla samochodu z silnikiem spalinowym emitującego poniżej 50 g CO2/km
oraz 100 000 zł przy emisji wynoszącej co najmniej 50 g CO2/km.
Czy limit 100 000 zł dotyczy wszystkich samochodów spalinowych?
Nie. Limit 100 000 zł dotyczy samochodów z silnikiem spalinowym,
których emisja CO2 wynosi co najmniej 50 g/km. W przypadku pojazdów
emitujących mniej niż 50 g CO2/km limit wynosi 150 000 zł.
Czy każda hybryda ma limit amortyzacji 150 000 zł?
Nie. Sama technologia napędu, np. określenie „hybryda”, nie przesądza
o wysokości limitu. W przypadku samochodu wyposażonego w silnik spalinowy
należy sprawdzić przede wszystkim poziom emisji CO2.
Czy samochód kupiony w 2025 r. zachowuje limit 150 000 zł?
Sama data zakupu samochodu nie wystarcza do określenia właściwego limitu.
Przy przepisach przejściowych znaczenie ma m.in. moment wprowadzenia pojazdu
do podatkowej ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r.
Czy leasing samochodu zawarty przed 2026 r. zachowuje stary limit?
Aktualne interpretacje Krajowej Informacji Skarbowej wskazują, że w przypadku
leasingu operacyjnego nowe limity mogą mieć zastosowanie do opłat ponoszonych
od 1 stycznia 2026 r., również przy umowach zawartych wcześniej. Interpretacje
indywidualne należy jednak zawsze odnosić do konkretnego stanu faktycznego.
Samochód w firmie w 2026 r. – sprawdź zasady przed kolejnym rozliczeniem
Nowe limity sprawiają, że przy rozliczaniu samochodu w firmie w 2026 r. trzeba patrzeć nie tylko na cenę auta, lecz również na jego emisję i sposób finansowania. Szczególnie istotna zmiana dotyczy pojazdów z silnikiem spalinowym o emisji co najmniej 50 g CO2/km – dla nich limit spadł ze 150 000 do 100 000 zł.
Jeśli masz samochód wprowadzony do ewidencji przed 2026 r., sprawdź przepisy przejściowe. Jeśli natomiast korzystasz z leasingu operacyjnego zawartego wcześniej, nie zakładaj automatycznie, że do końca umowy obowiązuje poprzedni limit.
Masz trwającą umowę leasingu albo planujesz zakup samochodu firmowego? Biuro rachunkowe AK-PLUS może pomóc zweryfikować podatkowe skutki wybranego rozwiązania i prawidłowe ujęcie kosztów w księgowości.
Źródła
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) Podstawa prawna dotycząca m.in. ograniczeń zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z samochodami osobowymi, w tym limitów wartości samochodów. Źródło: Internetowy System Aktów Prawnych (ISAP) https://isap.sejm.gov.pl/
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) Podstawa prawna dla przedsiębiorców rozliczających samochody firmowe w ramach działalności gospodarczej, w tym zasad dotyczących amortyzacji oraz kosztów związanych z używaniem samochodów osobowych. Źródło: Internetowy System Aktów Aktów Prawnych (ISAP) https://isap.sejm.gov.pl/
- Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2269) Przepisy wprowadzające zmiany dotyczące limitów wartości samochodów osobowych zależnych od rodzaju napędu oraz emisji CO₂. Źródło: Internetowy System Aktów Prawnych (ISAP) https://isap.sejm.gov.pl/
- Centralna Ewidencja Pojazdów (CEP) Dane dotyczące parametrów pojazdu, w tym informacji wykorzystywanych do ustalenia emisji CO₂ samochodu. Źródło: Ministerstwo Cyfryzacji / system CEP.
- Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej – interpretacja indywidualna z 8 kwietnia 2026 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.157.2026.1.DP Interpretacja dotycząca stosowania nowych limitów do opłat leasingowych ponoszonych po 1 stycznia 2026 r. przy umowie leasingu zawartej wcześniej. Źródło: Baza interpretacji indywidualnych Krajowej Informacji Skarbowej.
- Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej – interpretacja indywidualna z 13 kwietnia 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.70.2026.1.AP Interpretacja dotycząca ograniczeń kosztów związanych z leasingiem i najmem samochodów osobowych po zmianie przepisów. Źródło: Baza interpretacji indywidualnych Krajowej Informacji Skarbowej.
Stan prawny i interpretacyjny: 24 sierpnia 2026 r. Interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej nie stanowią źródła powszechnie obowiązującego prawa. Chronią wyłącznie wnioskodawcę w zakresie przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, dlatego przy rozliczeniu konkretnego samochodu należy uwzględnić indywidualne okoliczności. Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej ani prawnej.
