W niniejszym artykule przyjrzymy się bliżej dwóm rodzajom zwolnień z VAT – podmiotowemu i przedmiotowemu, a także omówimy ich istotne aspekty, takie jak warunki korzystania z nich oraz obowiązki związane z ich stosowaniem.
Zapraszamy do lektury!
Podmiotowe zwolnienie z VAT
Podmiotowe zwolnienie z VAT dotyczy określonych podatników, którzy spełniają konkretne kryteria. Przede wszystkim chodzi tu o małe firmy, które przewidują, że ich roczne obroty nie przekroczą kwoty limitu wynoszącego 200.000 zł w skali roku. Przedsiębiorcy, którzy korzystają z podmiotowego zwolnienia z VAT, nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT ani wystawiać faktur. Warto jednak pamiętać, że korzystając z tego zwolnienia, nie można odliczać podatku naliczonego ani stosować innych ulg związanych z VAT.
Istnieją też sytuacje, w których przedsiębiorca nie może skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. Dotyczy to przede wszystkim sprzedaży metali szlachetnych, złomu, wyrobów jubilerskich, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, a także w niektórych przypadkach budynków, budowli i ich części oraz terenów budowlanych. Ograniczenia te obejmują również: sprzedaż nowych środków transportu, handel przez Internet określonymi towarami (np. preparaty kosmetyczne i toaletowe, komputery i wyroby elektroniczne oraz optyczne, maszyny i urządzenia). Do tej grupy zalicza się też świadczenie usług: prawniczych, doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego), jubilerskich oraz ściągania długów.
Dodatkowo – przedsiębiorca nie może skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT, jeśli nie ma siedziby działalności gospodarczej w Polsce.
Przedmiotowe zwolnienie z VAT – kiedy jest stosowane?
Innym rodzajem zwolnienia z podatku VAT jest zwolnienie przedmiotowe. Dotyczy ono określonych rodzajów transakcji, które są zwolnione z opodatkowania niezależnie od osiąganych przez przedsiębiorcę obrotów. Przykładami takich transakcji mogą być usługi edukacyjne, medyczne czy kulturalne, ale także niektóre usługi finansowe, ubezpieczeniowe czy działalność charytatywna. W przypadku przedmiotowego zwolnienia z VAT przedsiębiorca nie ma obowiązku wystawiania faktur VAT ani rozliczania tego podatku. Aby prawidłowo stosować przedmiotowe zwolnienie z VAT, należy dokładnie znać przepisy dotyczące tego rodzaju zwolnienia. Warto sprawdzić, czy dana usługa lub towar jest objęty przedmiotowym zwolnieniem z VAT oraz jakie są ewentualne wyjątki od tej zasady. Ponadto należy prowadzić odpowiednią ewidencję oraz dokumentację związaną z przedmiotowo zwolnionymi transakcjami.
Podmiotowe i przedmiotowe zwolnienie z VAT
Zarówno podmiotowe, jak i przedmiotowe zwolnienie z VAT stanowią istotne aspekty prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy powinni dokładnie zapoznać się z przepisami oraz ograniczeniami dotyczącymi tych zwolnień, aby uniknąć nieprawidłowości w rozliczaniu podatku VAT. Dobrym pomysłem będzie też skonsultowanie się z doradcą podatkowym, który może pomóc w prawidłowym stosowaniu przepisów dotyczących zwolnień z VAT.
