W tym roku również czekają nas zmiany w kilku zakresach podatkowych, o których warto wiedzieć, będąc przedsiębiorcą. Na jakie uchwały warto zwrócić uwagę, aby nie utonąć w napływie informacji? Jakie zmiany w przepisach podatkowych na rok 2025 na nas czekają i jak się na nie przygotować?
Składka zdrowotna 2025 – największe oczekiwania, najmniej pewności
Ze względu na priorytetyzację ustaw pomocowych dla powodzian, zmiany w systemie odprowadzania składki zdrowotnej zeszły na dalszy plan, mimo że intensyfikacja prac nad nimi była zapowiadana już we wrześniu. Mimo to wiemy, że zmiany te mogłyby być potencjalnie korzystne dla mniejszych przedsiębiorców. Zgodnie z informacjami, które zostały podane do wiadomości publicznej na moment pisania tego artykułu (pierwsza poł. Października 2024), nowy system opłacania składek ma wprowadzić zmiany dla przedsiębiorców:
- rozliczających się na skali podatkowej (stała kwota ok. 310 zł niezależna od dochodów),
- rozliczających się podatkiem liniowym (310 zł + 4,9% od nadwyżki ponad dwukrotność przeciętnego wynagrodzenia),
- opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (310 zł + 3,5% od nadwyżki ponad czterokrotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia),
a także osób opłacających kartę podatkową, dla których stała składka wyniesie około 310 zł i nie będzie odliczalna.
Wzrost składek ZUS
Oprócz modyfikacji podatku/składki zdrowotnej wśród zmian przepisów podatkowych na rok 2025 były zaplanowane także podwyżki odprowadzanych składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Rząd w przyjętych założeniach do budżetu na 2025 rok zapisał podwyższenie przeciętnego wynagrodzenia do kwoty 8673 zł. To o tyle ważne, że właśnie na podstawie szacowanego wynagrodzenia obliczana jest składka do ZUS – nieważne, czy przedsiębiorcy osiągają takie przychody. Na szczęście podstawą obliczania składki jest 60% prognozowanej kwoty wynagrodzenia, mimo to przedsiębiorcy zapłacą co miesiąc średnio o 173 zł więcej niż w 2024 roku. Szacowane wysokości poszczególnych elementów składki do ZUS prezentują się następująco:
- składka emerytalna to 1015,78 zł,
- składka rentowa to 416 zł,
- składka na Fundusz Pracy wyniesie 127,49 zł,
- podobnie składka chorobowa – 127,49 zł,
- w końcu składka wypadkowa wyniesie 86,90 zł.
Przy tym warto wspomnieć, że programy dla nowych przedsiębiorców, takie jak Mały ZUS Plus (składki obliczane na podstawie 30% szacowanego wynagrodzenia oraz brak składek na Fundusz Pracy przez 24 miesiące funkcjonowania nowego przedsiębiorstwa), mają być kontynuowane także w 2025 roku.
Nowy VAT, modyfikacja akcyzy
Ministerstwo Finansów opublikowało także nowe stawki VAT na wybrane produkty, które zaczną obowiązywać wraz z rozpoczęciem 2025 roku. To m.in.:
- stawka 0% na łodzie i statki ratownicze, które nie spełniały kryteriów kwalifikujących je jako jednostki pełnomorskie (dotychczas jedynie te spełniające ww. kryteria były zwolnione z podatku),
- podtrzymanie 8% VAT na wyroby medyczne przynajmniej do pierwszej połowy 2025 r.,
- ujednolicenie stawki na produkty menstruacyjne dla kobiet (wdrożenie stawki 5% m.in. dla kubeczków menstruacyjnych),
- stawka 23% na produkty konopne przeznaczone do palenia i waporyzacji,
- likwidacja preferencyjnej stawki 8% na dostawy żywych zwierząt koniowatych.
Do zmian w przepisach podatkowych na 2025 roku należą również zmiany w akcyzie: na wyroby tytoniowe (wzrost o co najmniej 25% dotychczasowej kwoty) i pojazdy zza granicy – z opłaty będą zwolnione te samochody, których wykorzystanie będzie można zakwalifikować jako prace badawczo-rozwojowe. Przedsiębiorcy reeksportujący samochody mają również uzyskać szansę na odzyskanie akcyzy na pojazdy, które opuszczą nasz kraj.
JPK_CIT – co i kiedy się zmieni?
Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 roku, które pojawiło się już w Dzienniku Ustaw, od 2025 roku podatkowe grupy kapitałowe (bez względu na poziom obrotów) oraz podatnicy CIT, których obroty za 2025 rok przekroczą 50 mln euro, będą musieli generować tzw. Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych (inaczej JPK_CIT). Pierwszy raport zgodny z nowym systemem będzie wymagany w marcu 2026 roku, przy składaniu zeznania za 2025 rok. To oznacza, że przedsiębiorcy powinni dokonać weryfikacji obecnie funkcjonujących w ich firmach systemów i ocenić przystosowanie do nowych procesów podatkowych. Wprowadzenie ewentualnych zmian najlepiej przeprowadzić do końca roku 2024, aby uniknąć konieczności manualnego uzupełniania zeznania.
Podatki od nieruchomości – nowa definicja, standardowy wzrost?
Choć w ostatnich miesiącach toczyła się m.in. sprawa o definicję słowa „budynek” w treści ustawy, na podstawie której posiadanie nieruchomości jest opodatkowane, wzrost samego podatku niekoniecznie jest nowiną. Tendencja wzrostu kwot, które płacimy za posiadanie budynku, gruntu lub lokalu użytkowego, jest obserwowana od kilku lat i nie ominie nas i w tym roku, choć według szacunków nie powinna przekroczyć kilkunastu groszy za metr kwadratowy.
Wspomniana wcześniej zmiana w definicji pozwoliła jednak na usystematyzowanie kwestii podatkowych m.in. silosów, zbiorników, garaży (stojących samodzielnie, jak i tych podziemnych), które dotychczas stanowiły punkty sporne, utrudniające egzekwowanie poprawnych stawek opodatkowania. Nowa definicja „budynku” włącza również „instalacje zapewniające możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem” jako spójny element budynku, niepodlegający osobnemu opodatkowaniu, co może okazać się korzystne dla właścicieli bardziej rozbudowanych struktur instalacji kanalizacyjnych czy energetycznych.
Stawka wolna od podatku bez zmian i płaca minimalna zgodnie z oczekiwaniami
Choć, tak jak wspominamy w nagłówku, jest to raczej brak niż zmiana, warto o niej wspomnieć, gdyż wiele osób właśnie na zmianę się nastawiało. Nowy rząd zapowiadał, że wprowadzi zwiększenie kwoty wolnej od podatku, z 30 tys. zł do 60 tys. zł. Jednak obecny Minister Finansów wspomniał już, że projekt ten prawdopodobnie pozostanie w sferze planów jeszcze przez co najmniej rok. W 2025 roku pozostają więc stare progi podatkowe (12% i 32%) dla płatników podatku PIT oraz kwota wolna od podatku 30 tys. zł.
Zamiast zmian w stawkach wolnych od podatku rząd wprowadził za to oczekiwane rozwiązanie w postaci tzw. kasowego PIT-u dla przedsiębiorców, których przychód za zeszły rok nie przekroczył 1 000 000 zł. Jest to rozwiązanie, w którym za moment uzyskania dochodu uznaje się nie datę na fakturze, ale rzeczywisty moment uiszczenia zapłaty za usługę lub produkt. W przypadku gdy wierzyciel nie zapłaci faktury, opłata podatków z nią związanych wciąż będzie odroczona – maksymalnie o dwa lata. W założeniu ma to pozwolić firmom na uzyskanie większej płynności finansowej i redukcję sytuacji, w której przedsiębiorca podatek opłaca z własnej kieszeni zamiast realnie uzyskanych przychodów. Co ważne, aby rozliczać się w systemie podatku kasowego, konieczne jest złożenie oświadczenia o jego wyborze do odpowiedniego urzędu skarbowego.
Za to oświadczeń nie wymaga następna zmiana. Kontynuując ciąg stopniowych podwyżek płacy minimalnej, który rozpoczął się jeszcze na początku 2024 roku, rząd i na 2025 rok zapowiedział jej podniesienie. Od 1 stycznia 2025 roku minimalne wynagrodzenie pracownicze ma wynieść 4666 zł brutto.